Czy przychody brutto (wraz z VAT) z Twojej działalności przekraczają lub przewidujesz, że w najbliższych latach będą przekraczać równowartość 2 mln EUR rocznie?
Czy przychody brutto (wraz z VAT) z Twojej działalności w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 100 mln i przewidujesz, że w ciągu najbliższych lat przychody z Twojej działalności mogą średnio przekroczyć tą kwotę?
dowiedz się więcej

Próg przychodowy obliczany jest z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług (tj. uwzględniając VAT) i odnosi się do kwoty całkowitych przychodów, osiągniętych w poprzednim roku podatkowym.
Przykład ustalania średniej wysokości przychodów: Przychody: rok 2021: 50 mln zł, rok 2022: 150 mln zł. Średni przychód za lata 2021 i 2022: (50 + 150)/ 2 = 100 mln zł, warunek spełniony.
Pamiętaj! We wskazanym limicie 100 mln zł nie uwzględnia się przychodów z działalności rolniczej czy leśnej.

Czy większość (ponad 50%) przychodów w działalności Twojej spółki to przychody z działalności niefinansowej?
dowiedz się więcej

Przychody z działalności finansowej to:
• przychody z wierzytelności,
• z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
• z części odsetkowej raty leasingowej,
• z poręczeń i gwarancji,
• z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
• ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
• z transakcji z podmiotami powiązanymi (w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT) w przypadku, gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma.
Jeśli w/w przychody stanowią mniej niż 50% przychodów Twojej spółki komandytowej ogółem - odpowiedz NIE, jeśli więcej – odpowiedz TAK.

Czy posiadasz lub planujesz: (i) zatrudnienie na podstawie umowy o pracę w Twojej działalności na co najmniej 3 etaty przez średnio 300 dni w roku lub (ii) ponosić miesięcznie wydatki na zatrudnienie w wysokości co najmniej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z tytułów innych niż umowa o pracę?
dowiedz się więcej

Odpowiedz TAK jeżeli:
- utrzymujesz lub po przekształceniu planujesz utrzymać 3 etaty (umowa o pracę) przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym (w przypadku, gdy rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych) lub 82% dni przypadających w roku podatkowym (w przypadku roku podatkowego innego niż okres kolejnych 12 miesięcy), LUB
- ponosisz lub po przekształceniu planujesz ponosić miesięcznie wydatki na zatrudnienie w wysokości co najmniej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z tytułów innych niż umowa o pracę (chodzi tu zarówno o wydatki na umowę o pracę jak i wydatki na umowy inne niż o pracę, które jednak muszą wówczas podlegać ZUS (umowa o dzieło, umowa zlecenie), tj. bierz pod uwagę takie umowy jeżeli w związku z wypłatą wynagrodzeń z tych umów ciąży na Twojej spółce obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek na ubezpieczenie społeczne).

Przy odpowiedzi na niniejsze pytanie uwzględnij proszę poniższe:
• pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy uwzględnij po przeliczeniu na etaty w pełnym wymiarze czasu pracy
• w tej minimalnej liczbie zatrudnionych (3) oraz w tych minimalnych wydatkach (3-krotność) nie uwzględniaj osób zatrudnionych które są lub będą udziałowcami spółki po ewentualnym przekształceniu Twojej spółki komandytowej w spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
• przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw bez wypłat nagród z zysku w grudniu 2020 r. wyniosło 5973,33 zł, a więc aby odpowiedzieć TAK przeciętne wydatki na zatrudnienie Twojej spółki powinny wynosić 17 919,99 zł (przy czym weź pod uwagę, że ta kwota może wzrosnąć w związku ze zwiększeniem średniej, dlatego uwzględnij proszę potencjalne zwiększenie tej kwoty).

Czy wyłącznymi udziałowcami w Twojej spółce są osoby fizyczne – a jeśli nie są, czy akceptujesz sytuację w której tylko osoby fizyczne będą udziałowcami?
dowiedz się więcej

Odpowiedz: TAK jeśli wspólnikami Twojej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością - po ewentualnym przekształceniu - będą wyłącznie osoby fizyczne (tj. nie może to być jakakolwiek spółka prawa handlowego) lub akceptujesz sytuację gdy dany wspólnik Twojej spółki - niebędący osobą fizyczną - aby skorzystać z CIT-u estońskiego sprzeda lub w inny sposób przeniesie swoje udziały w spółce na osobę fizyczną lub też umorzy swoje udziały.

Czy Twoja spółka spełnia warunek braku powiązań?
dowiedz się więcej

• Brak powiązań
oznacza że Twoja spółka nie posiada udziałów (akcji) w innej spółce, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną (tj. np. spółce jawnej lub spółce komandytowej) oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Innymi słowy aby udzielić odpowiedzi TAK Twoja spółka nie może być np. wspólnikiem w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością; akcjonariuszem w innej spółce akcyjnej; wspólnikiem w innej spółce jawnej
• odpowiedz: NIE również jeśli udziałowiec Twojej spółki po przekształceniu (osoba fizyczna) posiadać lub będzie posiadać prawa majątkowe związane z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym
• jeśli Twoja spółka nie spełnia tego warunku (bo np. posiada udziały w innych spółkach) i chcesz skorzystać z CIT-u estońskiego – musisz najpierw uprościć swoją strukturę tak aby spełniać ten warunek, np. sprzedając lub w inny sposób przekazując udziały Twojej spółki w innej spółce do innego podmiotu

Czy Twoja spółka stosuje zasady polskiej rachunkowości (na podstawie ustawy o rachunkowości) czy rachunkowości międzynarodowej (tzw. międzynarodowe standardy rachunkowości – MSR)?
dowiedz się więcej

Odpowiedz NIE jeśli sporządzasz sprawozdania finansowe zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości:
Art. 45 ust 1a. Sprawozdania finansowe emitentów papierów wartościowych dopuszczonych, emitentów zamierzających ubiegać się lub ubiegających się o ich dopuszczenie do obrotu na jednym z rynków regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego mogą być sporządzane zgodnie z MSR.
1b. Sprawozdania finansowe jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej, w której jednostka dominująca sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR, mogą być sporządzane zgodnie z MSR.

Czy Twoja spółka: a) stanowi przedsiębiorstwo finansowe (tj. bank krajowy, instytucję kredytową, fundusz inwestycyjny) lub b) instytucję pożyczkową lub c) osiąga aktualnie dochody zwolnione na podstawie decyzji o wsparciu lub zezwolenia na prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej lub d) jest w stanie upadłości lub likwidacji?
dowiedz się więcej

Przez instytucję pożyczkową należy rozumieć kredytodawcę innego niż: a) bank krajowy, bank zagraniczny, oddział banku zagranicznego, instytucja kredytowa lub oddział instytucji kredytowej w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz.U. z 2018 r. poz. 2187, 2243 i 2354 oraz z 2019 r. poz. 326, 730 i 875),
b) spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa oraz Krajowa Spółdzielcza Kasa Oszczędnościowo-Kredytowa,
c) podmiot, którego działalność polega na udzielaniu kredytów konsumenckich w postaci odroczenia zapłaty ceny lub wynagrodzenia na zakup oferowanych przez niego towarów i usług.

Czy planujesz: (i) zwiększyć w najbliższych latach nakłady inwestycyjne lub (ii) planujesz ponosić w najbliższych latach nakłady na wzrost zatrudnienia?
dowiedz się więcej

Odpowiedz TAK jeżeli:
- planujesz, że nakłady inwestycyjne będą wyższe o co najmniej 15% (jednak w wysokości nie mniejszej niż 20 000 zł) w okresie 2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych lub przynajmniej o 33% (jednak w wysokości nie mniejszej niż 50 000 zł) - w okresie bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych, przy czym planowany w tym 4-letnim okresie nakład będzie znaczącym nakładem inwestycyjnym dla Twojej działalności. Taką wysokość nakładów porównujesz wówczas do wartości początkowej w/w środków trwałych ustalonej na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok, w którym Twoja spółka wybierze opodatkowanie estońskim CIT-em, LUB
- planujesz, że w okresie dwuletnim Twoja spółka poniesie wydatki na wynagrodzenia zatrudnionych osób fizycznych (z wyjątkiem udziałowców Twojej spółki) w wysokości wyższej o 20% (jednak nie mniejszej niż 30 tys. zł), w stosunku do kwoty takich wydatków poniesionych w roku podatkowym poprzedzającym dwuletni okres opodatkowania estońskim CIT-em (do takich wydatków nie zalicza się wydatków obciążające podatnika na podstawie odrębnych przepisów (wynikające z faktu np. bycia pracodawcą), tj. kwota wydatków na wynagrodzenia obejmuje jedynie koszty wynagrodzenia ustalone w kwocie należnej do wypłaty (brutto), bez wliczenia obowiązkowych składek np. na Fundusz Pracy. Jednocześnie, wydatki te obejmują także inne świadczenia oferowane pracownikom, stanowiące ich przychód, takie jak dodatkowe ubezpieczenie medyczne czy karnet sportowy, przy założeniu, że stanowi to element wynagrodzenia wynikający z umowy o pracę).

Przez nakłady inwestycyjne rozumie się faktycznie poniesione w roku podatkowym:
• wydatki na nabycie fabrycznie nowych środków trwałych lub wytworzenie środków trwałych; • opłaty ustalone w umowie leasingu (z wyłączeniem umowy leasingu operacyjnego), w części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków trwałych
Chodzi przy tym wyłącznie o środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (są to m.in. maszyny, urządzenia, środki transportu), z wyłączeniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku służących głównie celom osobistym udziałowców Twojej spółki lub członków ich rodzin.
Przez znaczący nakład inwestycyjny rozumie się inwestycję znaczącą dla prowadzonej działalności, uwzględniając w szczególności istotność ponoszonych nakładów na cele inwestycyjne, ich wpływ na zmianę przedmiotu prowadzonej działalności lub poszerzenie jej zakresu, a także wpływ tych nakładów na przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część.

Zaakceptuj poniższe zgody i wpisz swój adres e-mail aby otrzymać bezpłatną analizę..